НДФЛ по операциям с ценными бумагами
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами определены в статье 214.1. НК РФ.
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. (Налоговый период по НДФЛ - год).
Следовательно, если «физик» выводил ранее (в течение этого налогового периода) денежные средства, то ранее выведенные средства должны учитываться в расчетах по НДФЛ нарастающим итогом (как и исчисленный с них налог).
В соответствии с той же статьей, доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд).
В случае если такие расходы не могут быть документально подтверждены, доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи в порядке, предусмотренном законодательством.
В соответствии с п. 8 статьи 214.1. НК РФ, при осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии с указанной статьей, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера.
При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Другими словами, - у Вас есть налоговая база в размере 196 691 руб. (нарастающим итогом с начала года), есть выводимые денежные средства в размере 600 000 руб. (также - нарастающим итогом с начала года), поэтому, по нашему мнению, для корректного расчета НДФЛ, при расчете нарастающим итогом доли денежных средств необходимо учитывать сумму, ранее списанную со счета налогоплательщика, как при определении общего размера списания денежных средств, так и при расчете стоимостной оценки ценных бумаг:
Доля денежных средств, перечисляемых налогоплательщику, в стоимостной оценке ценных бумаг, включающей денежные средства:
(300 000 + 300 000) : (1 957 049 + 300 000) = 0,266.
Сумма дохода, с которой должен быть уплачен налог:
196 691 х 0,266 = 52 320 руб.
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет брокером за физическое лицо:
52 320 х 0,13 = 6 802 руб.
Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет в мае:
6 802 - 1182 = 5620 руб.
